En periodiseringsfond låter ditt aktiebolag skjuta upp beskattningen av en del av vinsten till ett senare år. Det är ett av de enklaste verktygen för att jämna ut resultatet och förbättra likviditeten – men det är inte gratis och inte alltid lönsamt. Här går vi igenom hur det fungerar 2026, med exempel och vanliga frågor.
Vad är en periodiseringsfond?
En periodiseringsfond innebär att du sätter av en del av årets vinst obeskattad och betalar bolagsskatten på den först senare. Ett aktiebolag får sätta av upp till 25 procent av det skattemässiga resultatet varje år. Avsättningen måste återföras – tas upp till beskattning – senast det sjätte året efter att den gjordes. Varje års avsättning bildar en egen fond, så du kan ha upp till sex fonder samtidigt och återför alltid den äldsta först.
Schablonintäkten – fondens ”ränta”
Det kostar lite att skjuta upp skatten. Bolaget tar varje år upp en schablonintäkt som beräknas på fondernas värde vid räkenskapsårets ingång, baserat på statslåneräntan den 30 november året före. För beskattningsår som avslutas under 2026 är räntesatsen 2,55 procent. Schablonintäkten läggs till resultatet och beskattas med bolagsskatten på 20,6 procent, vilket gör att den faktiska årliga kostnaden landar runt en halv procent av fondens värde.
Räkneexempel
Säg att ditt bolag gör en skattemässig vinst på 400 000 kronor. Du kan då sätta av upp till 25 procent, alltså 100 000 kronor, till en periodiseringsfond. Den summan beskattas inte i år, vilket sänker årets bolagsskatt. Året därpå tar bolaget upp en schablonintäkt på 100 000 × 2,55 procent = 2 550 kronor, som beskattas med 20,6 procent – ungefär 525 kronor i faktisk skatt. Senast efter sex år måste de 100 000 kronorna återföras och beskattas.
När är det lönsamt?
En avsättning kan vara klok om du:
- Förväntar dig ett sämre år framöver och vill kunna kvitta fonden mot ett kommande underskott.
- Har överskottslikviditet du kan få att arbeta och ge en avkastning som överstiger schablonräntan.
- Vill undvika att låna till en högre ränta – skattekrediten fungerar som ett mycket billigt lån.
Tänk på att skatten inte försvinner – du skjuter bara upp den. Återförs fonden ett år med hög vinst kan du i värsta fall få högre total skatt.
Periodiseringsfond i enskild firma
Driver du enskild firma i stället för aktiebolag får du sätta av upp till 30 procent av vinsten, och där tas ingen schablonintäkt ut. Skillnaderna mellan bolagsformerna går vi igenom i Aktiebolag eller enskild firma.
Del av en större plan
Periodiseringsfond bör inte ses isolerat utan som en del av bolagets samlade skatteplanering, tillsammans med hur du tar ut lön eller utdelning och utnyttjar ditt gränsbelopp enligt 3:12-reglerna. Stäm av med en redovisningskonsult innan du beslutar om avsättning.
Vanliga frågor
Hur många periodiseringsfonder kan jag ha?
Upp till sex samtidigt, eftersom varje års avsättning bildar en egen fond och varje fond måste återföras inom sex år.
Måste jag sätta in pengarna på ett särskilt konto?
I aktiebolag redovisas fonden som en obeskattad reserv i balansräkningen. I enskild firma är det en ren deklarationspost utan krav på särskilt konto.
Vad händer om jag lägger ner bolaget?
Då måste eventuella periodiseringsfonder återföras och beskattas. Det är något att planera för inför en avveckling – se Sälja eller avveckla bolaget.
Emil Sandberg startade A Startup Story. Han är den sortens person som hellre öppnar årsredovisningen än läser sammanfattningen av den – och sajten är byggd på precis den vanan: ta reda på vem som faktiskt äger ett bolag, vad det omsätter och var siffran kommer ifrån, och skriva ner det så att nästa person slipper leta.
Här skriver han om företagande, ägarstrukturer och börsen, med tyngdpunkt på svenska bolag. Varje bolagsprofil bygger på offentliga källor – bolagens egen rapportering, årsredovisningar, Bolagsverket och seriös affärspress – och källorna står utskrivna längst ner i artikeln med datum, så att du kan kontrollera dem själv i stället för att ta hans ord för det. Siffror som ändras märks ut med när de senast verifierades.
Hittar du ett fel vill han veta det. Hör av dig via kontaktsidan, så rättas det och uppdateringen skrivs ut på sidan.