För dig som äger ett fåmansaktiebolag är utdelning ett av de mest kraftfulla ekonomiska verktygen som finns. Utdelning inom ditt så kallade gränsbelopp beskattas med bara 20 procent, jämfört med upp till omkring 52 procent i marginalskatt på en hög lön. Men 3:12-reglerna, som styr hur mycket lågbeskattad utdelning du får ta, gjordes om i grunden den 1 januari 2026. I den här guiden går vi igenom vad som gäller nu, hur gränsbeloppet beräknas, hur du tänker smart kring lön och utdelning samt de vanligaste frågorna.
Viktigt: 3:12-regelverket är komplext och ändrades nyligen. Beloppen nedan gäller för utdelning under 2026, men din situation kan skilja sig åt. Stäm alltid av med Skatteverket eller en redovisningskonsult innan du fattar beslut.
Vad är 3:12-reglerna?
3:12-reglerna är det regelverk som avgör hur utdelning och kapitalvinst från ett fåmansföretag ska beskattas. Namnet kommer från en paragraf i den numera ersatta lagstiftningen, men begreppet lever kvar. Syftet med reglerna är att hindra att arbetsinkomst, som beskattas högt, omvandlas till lägre beskattad kapitalinkomst. Utan reglerna skulle en konsult kunna ta ut hela sin ersättning som lågbeskattad utdelning i stället för lön.
Reglerna gäller dig som äger kvalificerade andelar i ett fåmansföretag. Förenklat är ett fåmansföretag ett aktiebolag där fyra eller färre delägare tillsammans äger mer än hälften av rösterna, och dina andelar är kvalificerade om du själv eller en närstående är aktiv i bolaget i betydande omfattning. Är du passiv ägare som inte arbetar i bolaget gäller andra, enklare regler.
Den del av utdelningen som ryms inom ditt gränsbelopp beskattas med 20 procent. Utdelning över gränsbeloppet beskattas i stället som tjänst, upp till samma marginalskatt som en hög lön. Det är därför gränsbeloppet är så centralt – det avgör hur stor del av utdelningen som får den låga skattesatsen.
Stora förändringar från 2026
Från och med beskattningsår som börjar efter den 31 december 2025 gäller ett omarbetat regelverk. Förändringarna är de största på många år och påverkar i princip alla fåmansägare. De viktigaste nyheterna är:
- En gemensam beräkningsregel. Tidigare kunde du välja mellan förenklingsregeln och huvudregeln. Nu finns en gemensam modell, där alla räknar fram gränsbeloppet på samma sätt. Det förenklar för många, men gör också att den som tidigare optimerade mellan reglerna måste tänka om.
- Grundbelopp på 4 inkomstbasbelopp. Alla delägare får ett grundbelopp motsvarande 4 inkomstbasbelopp, vilket för utdelning 2026 är 322 400 kronor. Beloppet gäller per bolag och fördelas på ägarna efter ägarandel.
- Slopat löneuttagskrav och 4-procentsspärr. Du behöver inte längre ta ut en viss minimilön eller äga minst fyra procent av bolaget för att få räkna med lönebaserat utrymme. Det öppnar för fler delägare att utnyttja löneunderlaget.
- Schablonavdrag på löneunderlaget. Innan det lönebaserade utrymmet beräknas dras ett schablonbelopp på 8 inkomstbasbelopp (644 800 kronor för 2026) från löneunderlaget. Det innebär att bolag med låga löner i praktiken inte får något lönebaserat utrymme alls.
Så beräknas gränsbeloppet 2026
Ditt gränsbelopp kan bestå av flera delar som läggs ihop. För de flesta mindre bolag är det grundbeloppet som dominerar, men har bolaget anställda kan det lönebaserade utrymmet bli betydande.
| Del | Vad det är |
|---|---|
| Grundbelopp | 4 inkomstbasbelopp = 322 400 kr (2026), fördelat efter ägarandel |
| Lönebaserat utrymme | En andel av bolagets löner, efter att schablonavdraget på 8 IBB (644 800 kr) dragits av |
| Ränta på omkostnadsbelopp | Ett tillägg på den del av ditt anskaffningsvärde (oftast aktiekapitalet) som överstiger 100 000 kr |
| Sparat utdelningsutrymme | Gränsbelopp du inte använt tidigare år och som följer med |
För många mindre bolag med låga löner blir det i praktiken grundbeloppet på 322 400 kronor som styr hur mycket lågbeskattad utdelning som kan tas. Har bolaget anställda och betalar ut betydande löner kan det lönebaserade utrymmet öka gränsbeloppet rejält. Eftersom du startade bolaget med minst 25 000 kronor i aktiekapital är ditt omkostnadsbelopp normalt detsamma, vilket gör att räntedelen sällan spelar någon roll för nystartade bolag.
Funderar du på att anställa för att höja löneunderlaget? Se först vad kostar en anställd – med alla avgifter inräknade.
Räkneexempel
Säg att du äger 100 procent av ett konsultbolag utan andra anställda. Du tar ut lön och bolaget gör vinst. Eftersom lönerna i bolaget understiger schablonavdraget på 644 800 kronor får du inget lönebaserat utrymme. Ditt gränsbelopp blir då grundbeloppet, 322 400 kronor. Det innebär att du kan ta upp till 322 400 kronor i utdelning beskattad med 20 procent, förutsatt att bolaget har tillräckligt med fritt eget kapital.
Har du i stället ett bolag med flera anställda och en samlad lönesumma på flera miljoner kronor kan det lönebaserade utrymmet lägga till betydande belopp utöver grundbeloppet. Då blir huvudpoängen att betala ut tillräckligt med lön för att bygga upp utrymmet.
Lön eller utdelning – vad lönar sig?
Den vanligaste strategin är att kombinera lön och utdelning. Lön ger dig sociala förmåner som allmän pension, sjukpenning och föräldrapenning – något utdelning inte gör. Många väljer därför att ta ut lön upp till brytpunkten för statlig inkomstskatt (660 400 kronor per år för 2026, ungefär 55 000 kronor i månaden) och därefter komplettera med utdelning inom gränsbeloppet. Hur mycket du faktiskt kan och bör ta ut beror på bolagets resultat och din privatekonomi. Läs mer i vår guide Lön eller utdelning och om de praktiska stegen i Ta ut lön i aktiebolag.
Tänk också på att utdelning kommer ur bolagets vinst efter att bolagsskatten på 20,6 procent är betald. Det totala skatteuttaget på en krona som först bolagsbeskattas och sedan delas ut blir därför högre än de 20 procenten i kapitalskatt isolerat antyder. Vill du jämna ut vinsten mellan åren kan en periodiseringsfond vara ett komplement.
Vanliga frågor
När kan jag ta utdelning?
Utdelning beslutas normalt på årsstämman efter att bokslutet är klart, och förutsätter att bolaget har tillräckligt med fritt eget kapital. Du måste ha ägt dina andelar vid ingången av det år utdelningen avser för att få ett gränsbelopp för det året.
Vad händer om jag inte tar ut hela gränsbeloppet?
Den del du inte använder sparas som sparat utdelningsutrymme och kan användas senare år. Det gör att gränsbeloppet kan byggas upp över tid om du avstår från utdelning under några år, vilket kan vara värdefullt inför till exempel en framtida försäljning.
Kan jag använda grundbeloppet i flera bolag?
Nej. Grundbeloppet gäller per bolag men får inte multipliceras genom att du äger flera bolag på det sätt som tidigare var möjligt. Äger du flera fåmansbolag bör du planera var utrymmet bäst används.
Gäller reglerna även enskild firma?
Nej. 3:12-reglerna gäller bara fåmansaktiebolag. I en enskild firma beskattas hela överskottet som inkomst av näringsverksamhet hos dig som ägare. Funderar du på bolagsform kan du läsa vår jämförelse Aktiebolag eller enskild firma.
Hur beskattas en försäljning av bolaget?
Även kapitalvinst vid försäljning av kvalificerade andelar omfattas av 3:12-reglerna, så en del av vinsten kan tas till 20 procents skatt inom gränsbeloppet. Planerar du en försäljning bör du läsa Sälja eller avveckla bolaget och överväga om ett holdingbolag passar din situation.
Emil Sandberg startade A Startup Story. Han är den sortens person som hellre öppnar årsredovisningen än läser sammanfattningen av den – och sajten är byggd på precis den vanan: ta reda på vem som faktiskt äger ett bolag, vad det omsätter och var siffran kommer ifrån, och skriva ner det så att nästa person slipper leta.
Här skriver han om företagande, ägarstrukturer och börsen, med tyngdpunkt på svenska bolag. Varje bolagsprofil bygger på offentliga källor – bolagens egen rapportering, årsredovisningar, Bolagsverket och seriös affärspress – och källorna står utskrivna längst ner i artikeln med datum, så att du kan kontrollera dem själv i stället för att ta hans ord för det. Siffror som ändras märks ut med när de senast verifierades.
Hittar du ett fel vill han veta det. Hör av dig via kontaktsidan, så rättas det och uppdateringen skrivs ut på sidan.